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作为企业经常性支出项目的差旅费，在税务检查中出现涉税问题的情况非常多。小编下面就为大家分享一个税务检查案例，供大家参考。
　　案例简介
　　税务人员在对某投资公司2013年～2015年纳税情况开展的专项检查中发现，该企业有20多位员工，但经营费用中的差旅费支出占企业管理费用的比例高达70，且单笔金额在十几万元以上的每年达二十多笔。企业相关人员对此解释：单位每年都有新的投资项目，范围涉及，所以业务部门的员工经常要对投资项目外出考察，导致差旅费支出比例很高。税务机关检查人员对该企业此类业务开展详细检查后发现，该企业账务中记载的差旅费支出，其所附凭证大多为各旅行社或酒店开具的发票，涉及国外差旅费的部分所附凭证为酒店出具的确认单和发票。除此，再无其他资料。通过进一步核查及研究，税务人员较后对企业作出所得税纳税调整并补缴企业所得税的处理，同时对未履行个人所得税代扣代缴义务的行为作出处罚。
　　案例分析
　　对于此案件，税务人员作出上述处理原因有以下几点：
　　首先，旅行社所开具的发票虽真实合法，但所附合同条款内容都是“几人到某地，承担交通费、游览参观费、食宿费”，无法证明与企业取得有关。
　　其次，经过进一步核查发现，涉及国外差旅费的部分，该企业虽取得了当地酒店的发票，但酒店确认单上的人员姓名并不是企业在职员工。
　　再次，酒店出具的发票虽都为真发票，但金额超过十万元以上的发票开具时间大多在法定节假日。并且，除了发票，该企业无法提供任何其他凭证。
　　对以上三项行为，税务人员约谈了企业相关负责人。在证据面前，企业不得不承认，这些非正常的大额差旅费，均为企业老板的家庭支出，和企业经营无关，但因取得了真实合法的发票，财务入账时直接在管理费用中做了列支。

　　案例启示
　　企业财务人员一般认为，只要取得真实发票，差旅费在费用中列支就没问题，其实不然。《企业财务通则》（财政部令第41号）第四十六条规定，企业不得承担属于个人的下列支出中较好项就是：娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84号文件）虽已作废，但对差旅费的合理性如何确认有一定借鉴意义。文件中第五十二条规定了差旅费支出是否具有合理性，必须附有以下一些材料：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等，只有这些资料齐全，才能证明其业务真实，并准予在计算应纳税所得额时扣除。
　　对于案例中涉及企业列支公司老板家庭消费支出问题，根据《财政部、税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）较好条规定，个人投资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，视为企业对投资者的利润分配。应依照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税，其支出不允许在企业所得税税前扣除。
　　因此，对于差旅费的问题，仅取得真实、合法的凭证是远远不够的，还需要详细资料进一步证实能否在企业经营费用中列支。在差旅费问题上处理不好将会导致税务风险，而企业为此承担的不仅仅是行政处罚，还会影响到企业信用级别，得不偿失。

　来源：中国税务报  作者：秦璐 聂珺婷

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　　课程介绍
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　　课程收益
　　货物进大型商超如何结算？
　　专卖店里的钱货如何做账？
　　企业里涉及的税种主要有哪些？计税依据是什么？
　　日常账务中如何关注视同销售的业务处理？
　　税务查账补税罚税如何做账？
　　装饰行业，连锁酒店行业的账务有何特色？
　　所得税汇算清缴的如何进行？
　　举例
　　【单选题】某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（    ）万元。
　　A.10 　 B.11.7  　 C.12       D.14.04

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